22 - Priame dane

-príjem z predaja hnuteľných vecí (ak boli zaradené do hnuteľného majetku )

-oslobodené sú výhry v reklamných a športových súťažiach do 5000 SK

Základ dane: rozdiel medzi príjmami a výdavkami na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov

-ak fyzická osoba mala viac druhov príjmov počas zdaňovacieho obdobia vypočíta si základ dane tak ako súčet čiastkových základov dane

ZD = ČZD1 + ČZD2 +ČZD3 + ČZD4

ZD- základ dane, ČZD – čiastočný základ dane

ČZD1- vypočítame tak že od príjmov zo záväznej činnosti odpočítame povinné poistenie 13,4%

-u týchto príjmov sa daň vyberá preddavkovo mesačne, preddavok zráža z príjmov zamestnanej fyzickej osoby

-po uplynutí zdaňovacieho obdobia sa súčet preddavkov porovná s daňou a výsledkom môže byť preplatok alebo nedoplatok

ČZD2- keď od príjmov z podnikania inej samostatnej činnosti a z prenájmu odpočítame výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov

Tieto subjekty si vedú evidenciu príjmov

ČZD3- väčšina príjmov kapitálového majetku sa zdaňuje zrážkou u zdroja to znamená že daň zrazí subjekt ktorý vypláca fyzickej osobe platbu napr. banka

-základom dane je celý príjem znížený o výdavky

ČZD4- vypočítame ho tak keď od ostatných príjmov odpočítame preukázateľne vynaložené výdavky

-z príjmov z poľnohospodárskej činnosti

Zníženie základu dane- nezdaniteľná časť

Strata- môže sa odpočítať podľa podmienok stanovených zákonom

Nezdaniteľná časť:        a, suma zodpovedajúca 19,2 násobku životného minima

-napr. 2008 19,2 * 5138 = 98496

-zdaniteľnú časť si uplatnia daňovníci ktorých príjem bol nižší alebo rovný ako 100 násobok životného minima

-kto mal vyššie príjmy vypočíta si nezdaniteľnú časť spôsobom uvedeným v zákone

  b, daňovník si môže odpočítať na manželku/manžela  ktorý nemá vlastné príjmy alebo má nižšie príjmy ako 98496 SK sumu zodpovedajúcu 19,2 násobku životného minima

-ak má nižšie príjmy odpočíta si rozdiel

-je určená hranica ročného príjmu

  c, príspevky na doplnkové, dôchodkové, účelové sporenie a životné poistenie do výšky 12 000SK ročne

Daň z príjmov právnických osôb:Priame dane:

-daň z nehnuteľnosti, daň za psa..

-Vyberajú sa priamo s príjmu alebo majetku fyzickej alebo právnickej osoby

-daňovník je zároveň platiteľom dane

Nepriame dane:

-vyberajú sa nepriamo prostredníctvom ceny nakupovaných tovarov a služieb

-daňovníci sú spotrebitelia, zákon určuje konkrétnych platiteľov ktorými sú napríklad predajcovia, výrobcovia ( DPH, spotrebné dane)

Daň z príjmov fyzických osôb:

-je upravená zákonom o dani z príjmov

-je to priama daň

Daňovníci:  1, fyzické osoby ktoré majú na území SR trvalí pobyt alebo sa tu zdržiavajú aspoň 183 dní v kalendárnom roku

-sú to daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou

2,  fyzické osoby ktoré nemajú na území SR trvalí pobyt ani sa tu nezdržiavajú 183 dní Predmet dane: všetky príjmyv roku, kde majú zdroj príjmov na našom území

-sú to daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou

Predmet dane: len príjmy z nášho územia

 3, fyzické osoby ktoré sa na území SR zdržiavajú aspoň 183 dní v roku za účelom štúdia alebo liečenia a ktorý denne prekračuje hranice za účelom zárobku

-daň s obmedzenou daňovou povinnosťou

Predmet dane:  a, príjmy zo závislej činnosti 

-príjmy s pracovného, členského, služobného pomeru(príjmy zamestnancov)

-príjmy spoločníka s. r. o. za prácu

-platy a funkčne príplatky ustanovených činiteľov

-odmeny obvinených vo väzbe

 b, príjmy z podnikania inej samostatnej zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmu 

-príjmy z podnikania

-príjmy zo živnosti

-príjmy z podnikania podľa osobných predpisov (lekári....)

-príjmy z poľnohospodárskej výroby na základe osvedčenia

-príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti

-príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti

-príjmy z priemyselného a duševného vlastníctva

-príjmy znalcov, tlmočníkov

-príjmy z činnosti ktoré nie sú podnikaním ani živnosťou (športovci)

-príjmy z prenájmu nehnuteľnosti

 c, príjmy z kapitálového majetku  

-úroky a výnosy  z cenných papierov

-úroky a výnosy na vkladnej knižke a vkladných účtoch

-úrok z poskytnutia úveru

 d, ostatné príjmy

-príjmy s príležitostnej činnosti (poľnohospodárska výroba)

-príjmy z predaja hnuteľného majetku

-príjmy z prevodu nehnuteľnosti

-výhry v lotériách

 e, príjmy oslobodené od dane

-príjem z predaja bytu ak v ňom mal daňovník trvalý pobyt 2 roky pred prenájmom

-príjem z predaja domu ak ho mal daňovník vo vlastníctve 5 rokov

-priama daň

Daňovníci : 1, právnické osoby ktoré majú na území SR sídlo alebo miesto vedenia

-sú to daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou

 2, právnické osoby ktoré nemajú sídlo alebo miesto vedenia na území SR

-sú to daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou

Predmet dane: 1, u daňovníkov založených na podnikanie sú predmetom dane príjmu zo všetkej činnosti

 2, u právnických osôb nezaložených na podnikanie (rozpočtov a príspevkov, organizačné a občianske združenia politickej strany, cirkvi, nadácie...)sú predmetom dane len príjmy z činnosti ktorá dosahuje zisk

 3, u verejnej obchodnej spoločnosti a NBS sú predmetom dane len príjmy z ktorých sa daň vymerá  zrážkou

Daňové oslobodenia: sú vymenované v §13 napr. prímy obcí z prenájmu a predaja majetku

Základ dane: VH- výsledok hospodárenia (V-N)

-sumy ktoré sa podľa daňového zákona nezahŕňajú do výdavkov pre daňové účely

-napr. zaplatené škody, výdavky za reprezentáciu, cestovné náklady vyplatené nad limity, rozdiel medzi účtovníctvom  a daňovými  odpismi

-napr. sumy (príjmy)ktoré už boli rozdané

Daň z nehnuteľnosti :

-týka sa pozemkov a stavieb

Subjekt dane:

 -vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti

-správca ak je majetok vo vlastníctve štátu

-užívateľ alebo nájomca

Predmet dane:

-orná pôda, vinice, chmeľnice a ovocné sady

-trvalé trávne porasty (lúky, pasienky)

-záhrady

-lesné pozemky na ktorých sú hospodárske lesy

-rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy

-zastavané plochy a nádvoria

-stavebné pozemky

-ostatné

Základ dane: je hodnota pôdy bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov n m2 a hodnoty pôdy za 1 m2

Oslobodenie od dane:

-pozemky vo vlastníctve štátu a lebo obce

-verejne prístupné parky, rezervácie a cintoríny

-pozemky vzdelávacích inštitúcií

-pozemky ktoré sú hospodársky nevyužiteľné ( močiare, slatiny)

 Sadzba dane: je maximálne 0,75%

Intervalian- nehnuteľnosti, ktoré sa nachádzajú v zastavanej časti obce

Extravalian- nehnuteľnosti, ktoré sa nachádzajú mimo zastavanej časti obce

Daň zo stavieb:

Subjekt dane: je buď vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti alebo správca ak je majetok vo vlastníctve štátu

Predmet dane: sú to stavby spojené s pevným základom so zemou, ktoré majú vnútorný priestor vymedzený stropom a podlahou a na ktorý bolo vydané kolaudačné rozhodnutie

Delíme ho do piatich skupín:

1, stavby na bývanie

2, chaty na individuálnu rekreáciu

3, garáže

4, objekty slúžiace na podnikateľské účely a zárobkové činnosti

5, ostatné stavby

Základ dane: určuje ju mestský alebo obecný úrad v súlade so zákonom o daniach zo stavieb